Plata defalcată a TVA se aplică pentru toate livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile din punct de vedere al TVA conform prevederilor Codului fiscal, pentru care locul se consideră a fi în Romania, efectuate de persoanele care aplica mecanismul plăţii defalcate a TVA, prin efectul legii sau opţiune.

Începând cu luna martie, sunt înscrise de către Fisc în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA persoanele impozabile înregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, pentru încasarea şi plata TVA, şi instituţiile publice înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal pentru încasarea TVA care, la 31 decembrie 2017, înregistrau obligaţii fiscale reprezentând TVA, restante conform art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscală, cu excepţia celor a căror executare silită este suspendată în condiţiile art. 235 din Codul de procedură fiscală, în cuantum mai mare de 15.000 de lei - în cazul contribuabililor mari, 10.000 de lei - în cazul contribuabililor mijlocii, 5.000 de lei - pentru restul contribuabililor, dacă aceste obligaţii nu au fost achitate până la data de 31 ianuarie 2018. De asemenea, sunt înscrise în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA şi persoanele înregistrate în scopuri de TVA care intră sub incidenţa legislaţiei privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă la data de 31 decembrie 2017. Potrivit legii, nu se aplică plata defalcată a TVA pentru: operaţiunile pentru care beneficiarul este persoana obligată la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331 din Codul fiscal; operaţiunile supuse regimurilor speciale prevăzute la art. 310-315 şi art. 3151 din Codul fiscal. Mecanismul plăţii defalcate a TVA se aplică începând cu ziua următoare celei în care persoanele impozabile sunt publicate în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA, pentru facturi/documente emise conform art. 319 din Codul fiscal şi avansurile încasate începând cu această dată. Persoanele impozabile şi instituţiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, care aplică mecanismul plăţii defalcate a TVA, au obligaţia să comunice contul de TVA beneficiarilor - persoane impozabile, cu excepţia instituţiilor publice, înregistrate în scopuri de TVA care au obligaţia să plătească contravaloarea TVA aferente achiziţiilor de bunuri şi servicii într-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului. Potrivit prevederilor legale, contul de TVA poate fi executat silit numai pentru plata TVA datorate bugetului de stat, precum şi în baza unor titluri executorii, potrivit legii, pentru TVA aferentă unor achiziţii de bunuri şi/sau servicii.