Contribuabilii care nu depun la timp Formularul 394 riscă amenzi cuprinse între 12.000 şi 14.000 de lei - dacă sunt persoane juridice, respective amenzi între 2.000 şi 3.500 de lei - dacă sunt persoane fizice. Prevederile actului normativ se aplică operaţiunilor efectuate pe teritoriu naţional, începând cu luna august 2013.

ANAF a emis Ordinul nr. 2986/2013, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 582 din 13 septembrie 2013, prin care modifică instrucţiunile de completare a Formularului 394 "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriu naţional" (cod MFP 14.13.01.02/f).  Potrivit noilor reglementări, care se aplică operaţiunilor efectuate pe teritoriu naţional, începând cu luna august 2013, în Declaraţia  394 nu se înscriu facturile emise prin autofacturare şi bonurile fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate. Mai précis, contribuabilii NU vor mai declara în Formularul 394 bonurile fiscale de până la 100 de euro, măsură care se va aplica numai până la data de 31 decembrie 2014. Vechea legislatie stabilea ca bonurile fiscale a căror valoare este mai mică de 100 de euro trebuie raportate. Conform unor dispozitii ale ANAF, emise la finalul lunii mai 2013, bonurile fiscale de pana la 100 de euro care au imprimat codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului trebuiau declarate în Formularul menţionat. Conform Ordinului ANAF nr. 2986/2013, în formularul 394 se raportează toate operaţiunile impozabile şi taxabile cu cota prevăzuta de lege realizate pe teritoriul naţional, pentru care: este emisă o factură în perioada de raportare, inclusiv pentru avansuri şi cele care au înscrisă menţiunea "taxare inversă " sau "TVA la incasare"; s-a primit o factură în perioada de raportare, inclusiv cele care au înscrisă menţiunea "taxare inversă" sau "TVA la încasare". Reamintim că, potrivit modificărilor aduse normelor de aplicare a Codului fiscal în martie 2013, contribuabilii au posibilitatea să îşi deducă TVA pentru bunuri şi servicii şi de pe bonurile fiscale, a căror valoare este de până la 100 de euro, inclus TVA.

Cod de TVA pe bonuri

Reglementarea se aplică pentru orice bunuri şi servicii achiziţionate pentru societate, care nu depăşesc valoarea menţionată, fie că este vorba de carburanţi, cărţi de vizită, materii prime, materiale, servicii de consultant etc. Normele Codului fiscal precizează că, pentru a se putea face deducerea pe baza bonurilor fiscale, aceste documente trebuie să aibă imprimat codul de TVA al beneficiarului. Reglementările legale punctează că menţiunea privind codul de TVA trebuie imprimată "cu ajutorul casei de marcat", înţelegând astfel că este necesar ca această informaţie să facă parte din formatul standard al bonului fiscal, aşa cum este emis de aparatul de marcat, nefiind acceptată o menţiune ulterioară cu pixul, spre exemplu. Declaraţia 394 se completează cu valoarea cumulată înscrisă în facturile emise/primite pentru fiecare cod de înregistrare în scopuri de TVA ale partenerilor de tranzacţii. Singura excepţie există la operaţiunile pentru care se aplică taxarea inversă. În cazul acestora, valorile totale înscrise în facturile aferente tranzacţiilor pentru care se aplică taxarea inversă se completează pe acelaşi formular, însă separat de restul operaţiunilor, având în vedere că Formularul 394 cuprinde o poziţie distinctă pentru declararea operaţiunilor de livrări/achiziţii de cereale şi plante tehnice pentru care se aplică taxarea inversă.  Declaraţia 394 se depune în data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei de raportare, numai dacă în acest timp au fost realizate operaţiunile menţionate anterior, care trebuie raportate.  Formularul 394 se depune în format electronic sub forma unui fişier PDF care are ataşat un fişier XML. Transmiterea la ANAF se poate face online, pentru cei care deţin o semnătură electronică, sau direct la ghişeul Fisc. De asemenea, formularul poate fi transmis si prin posta cu confirmare de primire.