Venitul net anual rezultat din activităţi independente se stabileşte ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile aferente realizării venitului, deductibile conform datelor contabile.

Deductibilitate limitată

Potrivit Codului Fiscal, printre cheltuielile cu deductibilitate limitată se numără: cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum şi pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul; cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, trataţii şi mese partenerilor de afaceri, efectuate în scopul afacerii, în limita unei cote de 2% din baza de calcul; cheltuielile cu indemnizaţia de delegare şi detaşare în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice; cheltuielile sociale, în limita sumei obţinute prin aplicarea unei cote de până la 2% la fondul de salarii realizat anual şi acordate pentru salariaţii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă; pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevăzute de actele normative în materie; cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori, potrivit legii, precum şi cele reprezentând tichetele de vacanţă acordate de angajatori, potrivit legii.

Cheltuieli nedeductibile

În categoria cheltuielilor nedeductibile intră: sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile ale căror surse se află pe teritoriul României sau în străinătate; impozitul pe venit datorat, inclusiv impozitul pe venitul realizat în străinătate; cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele menţionate mai sus; donaţii de orice fel; amenzile, confiscările, dobânzile, penalităţile de întârziere şi penalităţile datorate autorităţilor române şi străine, potrivit prevederilor legale, altele decât cele plătite conform clauzelor din contractele comerciale; ratele aferente creditelor angajate; cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate şi neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliţă de asigurare; sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării dispoziţiilor legale în vigoare; impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor de venit, precum şi alte sume prevăzute prin legislaţia în vigoare.

Noutăţi din 2012

De asemenea, începând cu 1 ianuarie 2012, 50% din cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, cu excepţia situaţiei în care vehiculele se înscriu în oricare dintre următoarele categorii: vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenţie, reparaţii, paza şi protecţie, curierat, transport de personal la şi de la locul de desfăşurare a activităţii, precum şi vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenţi de vânzări şi de agenţi de recrutare a forţei de muncă; vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru activitatea de taxi; vehiculele utilizate pentru închirierea către alte persoane, inclusiv pentru desfăşurarea activităţii de instruire în cadrul şcolilor de şoferi.