Solicitarea depunerii acestei declaraţii de patrimoniu şi venituri nu se va face către toate persoanele fizice, ci numai către acele persoane fizice care în urma verificărilor prealabile prezintă discrepanţe majore între acumulările de avere şi veniturile declarate.  Cei care refuză să completeze documentul vor fi sancţionaţi cu o amendă care poate ajunge şi la 50.000 de lei.

Potrivit noilor reglementări, Fiscul are dreptul de a controla dacă o persoană are venituri nedeclarate printr-o verificare fiscală prealabilă documentară a ansamblului situaţiei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit. Orice venituri constatate a căror sursă nu a fost identificată se impun cu o cota de 16% aplicată asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor şi metodelor indirect de reconstituite a veniturilor sau cheltuielilor. Prin decizia de impunere unităţile fiscale vor stabili cuantumul impozitului şi al accesoriilor. În situaţia în care Fiscul constată o diferenţă semnificativă între, pe de o parte, veniturile declarate de contribuabili sau de plătitorii de venit respectiv, pe de altă parte, situaţia fiscală personală, acesta continuă verificarea prin comunicarea avizului de verificare şi stabileşte baza impozabilă ajustată prin utilizarea metodelor indirecte. Diferenţa este semnificativă dacă între veniturile estimate calculate în baza situaţiei fiscale personale şi veniturile declarate de contribuabili sau de plătitorii de venit este o diferenţă mai mare de 10%, dar nu mai puţin de 50.000 lei. De asemenea, dacă se constată diferenţe semnificative, Fiscul va solicita contribuabilului prezentarea, în termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului de verificare, sub sancţiunea decăderii, de documente justificative sau alte clarificări relevante pentru situaţia sa fiscală, termen care se va putea prelungi cu 30 de zile, o singură dată, la solicitarea justificată a contribuabilului, cu acordul unităţii fiscale. Trebuie precizat că persoanele fizice supuse verificărilor fiscale prealabile au obligaţia de a prezente, la solicitarea Fiscului, o declaraţie de patrimoniu şi venituri, care trebuie depusă la unitatea fiscală în termen fie de 15 zile - dacă solicitarea declaraţiei are loc în perioada verificării, fie în 60 de zile - în cazul în care solicitarea documentului de către autorităţi are loc odată cu comunicarea avizului de de verificare. Potrivit Ordinul MFP nr. 1504/2013 (publicat în MO, Partea I, nr. 578/11 septembrie), elementele de patrimoniu care trebuie raportate sunt atât bunurile imobile (terenuri, clădiri şi alte bunuri imobile), cât şi cele mobile (mijloace de transport înmatriculate/inregistrate, active financiare, bunuri sub forma de metale preţioase, bijuterii, obiecte de artă etc, a căror valoare de achiziţie însumată depăşeşte 15.000 lei, animale, inclusiv de rasă, a căror valoare însumată depăşeşte 15.000 lei, poliţe de asigurare, alte bunuri, titluri etc, a căror valoare individuală depăşeşte 10.000 lei. Atenţie! Conform reglementărilor intrate recent în vigoare, elementele de patrimoniu se declară pe fiecare categorie, indiferent de locul situării sau realizării, în ţară sau în străinătate.